Pożyczka od wspólnika spółki z o.o.: kiedy jest tańsza podatkowo niż dywidenda

Odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Dywidenda takim kosztem nigdy nie jest. To jedna z głównych przyczyn, dla których umowa pożyczki ze wspólnikiem jest jedną z najpopularniejszych form finansowania spółki z o.o. – obok prostoty samej procedury.

Poniżej wyjaśniamy, jakich formalności wymaga taka pożyczka, jakie zgody trzeba uzyskać oraz jak wygląda jej sytuacja podatkowa.

Forma umowy pożyczki

Umowa powinna mieć przynajmniej formę dokumentową, a najlepiej pisemną. Forma dokumentowa jest ważna przede wszystkim ze względów dowodowych – nawet bez niej umowa pozostaje ważna, ale w przypadku sporu sądowego jej udowodnienie staje się trudniejsze.

W umowie należy precyzyjnie określić kwotę pożyczki, termin spłaty oraz wysokość odsetek – najlepiej zgodnie z zasadami instytucji „safe harbour”. Warto też jasno wskazać cel pożyczki, aby spełnić wyłączenia określone w art. 16 ust. 1 pkt 13f ustawy o CIT.

Jakie zgody są potrzebne

Zaciągnięcie pożyczki wymaga uzyskania zgód od Zgromadzenia Wspólników – a wymogi te bywają dwutorowe.

Warto przy tym sprawdzić umowę spółki – może ona przewidywać bardziej rygorystyczne wymogi zgód niż te wynikające wprost z Kodeksu spółek handlowych.

Korzyści z umowy pożyczki

Konsekwencje podatkowe

Umowy pożyczki podlegają regulacji ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), ale są zwolnione z tego podatku, gdy pożyczki udziela wspólnik. Sytuacja może się jednak skomplikować, jeśli wspólnik jest podatnikiem VAT – wtedy zależy to od tego, czy pożyczka jest objęta podatkiem VAT. W takim przypadku warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby upewnić się o spełnieniu wszystkich obowiązków.

Instytucja „safe harbour”

„Safe harbour” chroni podatnika przed kwestionowaniem oprocentowania pożyczki przez organ podatkowy. Pożyczka powinna być oprocentowana na poziomie rynkowym – co jest szczególnie ważne w transakcjach z podmiotami powiązanymi. Oprocentowanie ustalone zgodnie z tymi zasadami uznaje się za rynkowe, co znacznie zmniejsza ryzyko sporu podatkowego.

Checklista przed zawarciem umowy

• Sprawdź umowę spółki pod kątem szczególnych zapisów dotyczących pożyczek
• Uzyskaj niezbędne zgody Zgromadzenia Wspólników
• Zawrzyj umowę w formie pisemnej – zwłaszcza gdy wartość pożyczki przekracza 1000 zł
• Wyznacz pełnomocnika, jeśli pożyczkodawca jest członkiem zarządu
• Określ w umowie kwotę, cel, okres spłaty i oprocentowanie na zasadach rynkowych

Jak pomagamy przy finansowaniu spółki

Przygotowujemy umowy pożyczki ze wspólnikiem, weryfikujemy wymagane zgody korporacyjne i pilnujemy, aby oprocentowanie spełniało zasady „safe harbour” – tak, aby dokapitalizowanie spółki nie stało się później przedmiotem sporu z organem podatkowym.

Planujesz dofinansować spółkę pożyczką od wspólnika? Skontaktuj się z nami – zabezpieczymy umowę i dopilnujemy formalności korporacyjnych.

Skontaktuj się z Prawnikiem Patrycją Kosowską w sprawie::

email: kancelaria@jasna3.com.pl
tel.: 81 820 05 64