Opodatkowanie fundacji rodzinnej: 0%, 15%, 19% czy 25% CIT – które przychody jaką stawką

Wypłata świadczeń z fundacji rodzinnej do beneficjenta jest opodatkowana 15% CIT. To jedna z czterech stawek, które mogą dotyczyć fundacji. Od pełnego zwolnienia, przez 19% i 15%, aż po karną stawkę 25% dla działalności poza katalogiem zwolnień. O tym, która stawka obowiązuje, decyduje bowiem źródło przychodu.

Poniżej wyjaśniamy zatem, jak opodatkowane jest wniesienie mienia do fundacji, bieżąca działalność, wyjątki od zwolnień oraz wypływ świadczeń do beneficjentów.

Wnoszenie mienia do fundacji rodzinnej – 0% CIT

Mienie można wnieść do fundacji na dwa sposoby. Pierwszy to kapitał założycielski wnoszony przez fundatora przy tworzeniu fundacji. Drugi to wtórne wniesienie praw majątkowych przez fundatora lub inne osoby – już po jej założeniu. Obie formy są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, dlatego stanowią istotną zachętę podatkową dla fundatorów i darczyńców.

Opodatkowanie bieżącej działalności – zwolnienie podmiotowe

Fundacja rodzinna korzysta z podmiotowego zwolnienia od CIT. Oznacza to zatem, że większość jej przychodów jest zwolniona z podatku. Warunek: przychody nie mogą pochodzić z działalności gospodarczej, albo muszą mieścić się w ustawowym katalogu. Katalog ten obejmuje między innymi:

• zbywanie mienia (poza działalnością handlową),
• najem, dzierżawę lub inne udostępnianie mienia do korzystania,
• uczestnictwo i przystępowanie do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze,
• nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze,
• udzielanie pożyczek beneficjentom, spółkom kapitałowym z udziałem fundacji oraz spółkom osobowym, w których fundacja uczestniczy jako wspólnik,
• obrót zagranicznymi środkami płatniczymi na potrzeby płatności związanych z działalnością fundacji,
• produkcję produktów roślinnych i zwierzęcych (z ograniczeniami),
• gospodarkę leśną.

Wyjątki od zwolnień – 19% i 25% CIT

Nie każda działalność fundacji korzysta jednak ze zwolnienia. Poniższa tabela pokazuje sytuacje, w których fundacja mimo to zapłaci podatek.

Przy stawce 25% fundacja traci przy tym prawo do szeregu ulg i odliczeń dostępnych innym podmiotom gospodarczym. Dotyczy to m.in. zwolnień przedmiotowych od CIT, odliczenia darowizn, ulgi badawczo-rozwojowej, ulgi na prototyp, ulgi prowzrostowej, ulgi konsolidacyjnej, ulgi na pierwszą ofertę publiczną, ulgi dla wspierających sport, kulturę i edukację, ulgi na terminale płatnicze oraz ulgi na złe długi.

Opodatkowanie wypływu mienia i świadczeń – 15% CIT

Przekazanie świadczeń lub mienia z fundacji rodzinnej podlega zryczałtowanemu 15% CIT. Nie ma przy tym znaczenia, czy przekazanie następuje bezpośrednio, czy pośrednio. Poniższa tabela pokazuje trzy sytuacje objęte tą stawką.

Pojęcie “ukrytego zysku” jest przy tym szczególnie łatwe do przeoczenia. Obejmuje bowiem sytuacje, które na pierwszy rzut oka nie wyglądają jak wypłata świadczenia, a mimo to podlegają tej samej stawce 15%.

Jak pomagamy przy opodatkowaniu fundacji rodzinnej

Analizujemy, które przychody Twojej fundacji mieszczą się w katalogu zwolnień, a które podlegają opodatkowaniu. Doradzamy również przy planowaniu wypływu świadczeń do beneficjentów, tak aby uniknąć nieoczekiwanego zakwalifikowania transakcji jako ukryty zysk.

Zakładasz zatem fundację rodzinną lub planujesz wypłatę świadczeń dla beneficjentów? Skontaktuj się z nami.

Skontaktuj się z Mecenasem Iwoną Gleń w sprawie:

email: kancelaria@jasna3.com.pl
tel.: 81 820 05 64